بازیافت پیمان در پیمان های بلند مدت به حساب سود و زیان
نگارش توسط : تیم تحریریه ایلیا | یکشنبه، 30 تیر 1404
بازیافت پیمان در پیمان های بلند مدت به حساب سود و زیان
ضمن اینکه در بخشنامه ارزش افزوده بر اساس ماده ۱۶۹ ق.م.م و طبق تائید طرفین پیمان قابل محاسبه است ولی با مالیات بر درآمد، در این مورد تداخل پیدا می کند؟
پاسخ: مبلغ قابل بازیافت ومازاد کار گواهی شده ترازنامه ای می باشد و در تراز نامه منعکس میشود. اما ارزش افزوده باید برای آن شناسایی شود چون طبق بند(پ) ماده ۱۱ ق .م ارزش افزوده میشود کار انجام شده ولی صورتحسابش صادر نشده است اما در بخشنامه ماده ۱۶۹ ق.م.م در محاسبه این مبلغ بین کارفرما و پیمانکار وجود دارد، که برای جلوگیری از مشکلات و مغایرت هم پیمانکار و هم کارفرما هر دو موقع اعلام ارسال معاملات ماده ۱۶۹ ق.م.م فقط همان صورت وضعیتهای تائید شده را اعلام نمایند که معمولا مغایرت مبلغ بوجود نمی آید. بنابر این مبلغ بازیافت پیمان در واقع بیانگر در آمد تحقق یافته دریافتنی است و مشخصات یک حساب دریافتنی را دارا بوده و مازادش هم که برعکس آن می باشد. همچنین اگر بعد از اتمام کار این مبلغ بابت کارهای انجام شده در نهایت تصویب نشود و مبلغ کمتری مورد تائید قرار گیرد که ناشی از گرانی اقلام بازار باشد مازاد درآمد شناسایی از طریق ثبت تعدیلات صورت وضعیت درآمد محاسبه شده و از طریق پیشرفت کار مشکلی بوجود نمی آید. بعبارت دیگر هزینه های اضافی در صورت وضعیتهای تعدیل محاسبه میشود بنابراین هر چقدر درآمد از مبلغ پیمان بالاتر برود تفاوت تائید شده با پیشرفت کار صفر خواهد شد پس قابل باز یافت هم صفر خواهد شد و ثبت معکوس نمی خواهد چرا که با ثبت تعدیلات صورت وضعیت و درآمد محاسبه شده از طریق روش شناسائی درامد از طریق پیشرفت کار محاسبات بصورت درست و دقیق انجام می گیرد که در آن صورت مازاد و کسری صفر خواهد شد. سئوال: مالیات عملکرد سال ۱۳۹۵ شرکت طبق اظهارنامه 5,000,000تومان ابراز گردیده است و برای آن ذخیره در حسابها اعمال گردیده است. حال ممیز مالیاتی با رسیدگی دفاتر شرکت 20,000,000تومان مالیات تشخیص داده و قطعی شده است حال حسابدار مالیاتی مابه التفاوت آن را چگونه در دفاتر ثبت نماید؟
پاسخ: در موقع بستن حساب مالیات ابرازی سند ذیل زده می شود :
سود و زیان سنواتی 5/000/000بدهکار
ذخیره مالیات 5/000/000 بستانکار
احتساب مالیات محاسبه شده در زمان بستن حسابها
ذخیره مالیات 5/000/000بدهکار
بانک 5/000/000بدهکار
زمان پرداخت مالیات ابرازی بهنگام تسلیم ظهارنامه مالیاتی
سود و زیان سنواتی 15/000/000 بدهکار
بانک ۱۵ 15/000/000بستانکار
زمان تشخیص و قطعی شدن مالیات و پرداخت آن
شماره تماس مجتمع
سامانه پیامکی ایلیا : 32 52 52 32
سامانه اینترنتی ایلیا : WWW.ELIYA.IR
پست الکترونیکی ایلیا INFO@ ELIYA.IR :
پاسخ دادن به :
فرم ارسال نظر و سوال